Налогообложение организаций

Порядок выполнения контрольной работы
1. Выделить НДС из выручки, приобретенных товарно-материальных ценностей. Произвести расчет НДС к уплате в бюджет.
НДС исчисляется и уплачивается на основании главы 21 НК РФ.
В соответствии с пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Согласно п.1 ст. 154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров без НДС. В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал. Согласно п.1 ст. 164 НК РФ установлена ставка 20%. В соответствии с п.1 ст. 166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, при этом согласно ст. 170 НК РФ общая сумма исчисленного НДС может быть уменьшена на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС в счетах-фактурах поставщиков при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.
НДС начислен (из выручки) = 8732000*20/120 = 1455333 руб.
НДС вычет (по приобретенным товарам, услугам связи, аренде, основным средствам) = (8496000+66080+1345000+33040)*20/120 = 1656687 руб.
НДС к уплате = 1455333-1656687 = -201354 руб.
Следователь, НДС подлежит возмещению из бюджета.
2. Сделать расчет амортизационных отчислений.
Порядок начисления амортизации для целей бухгалтерского учета определен ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Порядок начисления амортизации для целей налогового учета и исчисления налоговой базы по налогу на прибыль определен ст. 259 главы 24 НК РФ.
При использовании линейного способа порядок расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете совпадает.
А = ПС/СПИ*1/12,
где А – месячная сумма амортизации;
ПС – первоначальная стоимость основного средства без НДС;
СПИ – срок полезного использования, лет.
А = (1345000*100/120)/5*1/12 = 18680,56 руб.
Амортизация за 1 квартал равна (начисляется с февраля – с месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к учету):
2*А = 2*18680,56 = 37361 руб.
3. Рассчитать транспортный налог.
Транспортный налог исчисляется и уплачивается на основании положений главы 28 части 2 Налогового Кодекса РФ и регионального законодательства (например, Закон Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 г. N 487-53).
Объект налогообложения – транспортные средства (ст. 358 НК РФ).
Налоговая база – мощность транспортных средств в л.с.
Ставки налога установлены законодательством субъектов РФ, но не более, чем в 10 раз больше или меньше, чем это указано в ст. 361 НК РФ. А в отношении легковых автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. налоговые ставки могут быть уменьшены до 0. В данном случае для легкового автомобиля мощностью 120 лс. Налоговая ставка согласно ст. 361 НК РФ равна 3,5 руб.
Налоговый период – календарный год (ст. 360 НК РФ).
Отчетные периоды для налогоплательщиков-организаций – первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Порядок исчисления налога регламентирован в ст. 362 НК РФ: налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.
Транспортный налог за 1 квартал:
ТН = 120 * 3,5 * ¼ = 105 руб.
4. Произвести расчет страховых взносов во внебюджетные фонды.
Страховые взносы исчисляются на основании главы 34 НК РФ. Объект обложения страховыми взносами
В соответствии со ст. 420 НК РФ для плательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Тарифы страховых взносов. Для основной категории плательщиков страховых взносов сохранен тариф страховых взносов в размере 30% (22% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов, 2,9% - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах взносооблагаемой базы и 5,1% на обязательное медицинское страхование).
Кроме того, согласно Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» уплате в бюджет подлежат страховые взносы на «травматизм», зависящие от класса профриска по кодам ОКВЭД. Минимальный тариф – 0,2% от фонда заработной платы.
СВ = ФЗП*(30%+0,2%) = 7000000*(30+0,2)/100 = 2114000 руб.
5. Сделать расчет налога на имущество.
Налог на имущество организаций исчисляется и уплачивается на основании главы 30 части II Налогового Кодекса РФ и регионального законодательства.
Объект налогообложения – недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет основных средств регламентирован требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 30.03.2001 г. № 114н.
Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В свою очередь среднегодовая стоимость представляет собой расчет:
S = (S01.01 + S01.02 + S01.03 + … + S31.12) / (12+1), (1)
где S – остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета.
Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость на 1 января в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.
Ставки налога. Региональные органы власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым Кодексом (ст. 380 НК РФ):
 в случае если налоговая база определяется как среднегодовая стоимость недвижимого имущества по данным бухгалтерского учета, то максимальная ставка – 2,2%.
 в случае если налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимого имущества, то максимальная ставка – 2%.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 379 НК РФ).
Отчетные периоды устанавливаются в региональном законодательстве, как правило, отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Среднегодовая стоимость основного средства: